利用商品归类增加出口退税有何技巧

出口退税是现代企业对外贸易过程中从货物出口到货物出口后对国内实际缴纳的增值税、消费税等费用的系列税务退还，是国家税收政策的重要组成部分，更是国家减少企业负担和促进国内产品获得同国外产品同条件竞争机会的有效措施，是实现增强企业实力，扩大出口的一种有效方式。南沙出口退税政策的不断完善更让中国内陆城市获得了全国贸易的机会，作为南沙出口退税代理，是有比较说一下出口退税的税额可能会随着我们出口货单的分类申报而变化，其主要原因是出口退税的货品税率并不是完全相同，如果在分类中进行合理分类即可实现大规模商品税率的变化，最终影响的将会是总出口退税税额。

一、无法逾越的商品归类“有列名归列名”

1、小轿车用玻璃制后视镜，按其有列名归入7009.1000，最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990，虽然最惠国税率仍然是10%，但是属于有列名商品错误归类。

2、小轿车用座椅调角器，按其有列名归入9401.9011 ，最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990，虽然最惠国税率仍然是10%，但是属于有列名商品错误归类。

3、小轿车用雨刮器 ，按其有列名归入8512.4000最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990，虽然最惠国税率仍然是10%，但是属于有列名商品错误归类。

4、小轿车用火花塞，按其有列名归入8511.1000最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990，虽然最惠国税率仍然是10%，但是属于有列名商品错误归类。

二、利用“专用零件”与“通用零件”合法避税

1、如塑料制220千伏六氟化硫高压断路器外壳，按其专用用途归入8538.9000，最惠国税率7%。如按通用零件错误归入3926.9010，最惠国税率10%；

2、如摩托车喇叭，按其非专用用途归入应当8512.3011，最惠国税率10%。如错误归入8714.1900，最惠国税率30%；

3、小轿车减震用钢铁制螺旋弹簧，按其非专用用途归入应当7320.2090，最惠国税率10%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990，最惠国税率10%，即明显错误。

4、小轿车用前风挡层压安全玻璃，按其通用性归入7007.2190，最惠国税率20%。如按小轿车专用零件错误归入8708.2990，最惠国税率10%，即明显错误。

5、人工肾用过滤器，按其专用性归入8421.2190，最惠国税率5%；若按人工肾零件归入：9018.9090，最惠国税率4%，即明显错误。

三、利用加工深度合法避税

1、小轿车用未装配的石棉制刹车片，按其加工深度无法构成小轿车制动器特征，应当归入石棉制品，即6813.2090，最惠国税率12%。如按小轿车专用零件错误归入8708.3010，最惠国税率是10%，显然商品归类错误。

2、电缆（有接头、额定电压500伏），最惠国税率0%；电缆（无接头、额定电压500伏），最惠国税率6%。（企业可以考虑进口前适当加工接头）

3、钢铁制冷拔家用锅炉管（原料状态），归入7304.3110，最惠国税率4%；家用锅炉零件，归入8403.9000，最惠国税率6%。显然进口状态应当选择锅炉管的出厂状态，而非截短，当然还有考虑许可证件问题。

4、载客电梯轿厢（采用冰花不锈钢板制成，未拼装），按电梯零件归类，8431.3100最惠国税率3%，如进口冰花不锈钢板后再在国内加工（宽度1000毫米、厚度0.5毫米），即按不锈钢板归类，7219.2420，最惠国税率10%，企业应当考虑加工后再进口，还存在避证的问题。

5、烘烤杏仁、2008.1999，最惠国税率10%；干杏仁、1207.9999，最惠国税率10%，类似这样的产品，若按加工深度避税就没有意义。

四、利用海关目前“报验状态”的规定合并、拆散货物进口状态合法避税、增加出口退税

（一）合法避税

1、折叠雨伞（单独进口），归入税号6601.9100。最惠国税率10%；折叠雨伞套（尼龙面料制，单独进口）应归入税号6307.9000最惠国税率，14%。显然同时进口税赋合适。

2、灯座归入8536.6100，最惠国税率10%；灯头、插座归入8536.6900，最惠国税率0%。分别进口税赋合适。

3、塑料制眼镜架，9003.1100，最惠国税率18%；如将镜框、境腿、鼻托、分别进口，则归入9003，9000，眼镜零件，最惠国税率10%

4、硫化橡胶制医疗用分指手套，4015.1100，最惠国税率8%；硫化橡胶制分指普通手套，4015.1900最惠国税率18%，同时混合报关进口，显然税赋吃亏。

5、通用螺钉、螺栓、法兰盘、接头等，应当安装在设备、仪器仪表、货物上，不要单独包装。

（二）增加出口退税

1、拆、合出口：

例1 液体、气体压缩机（泵）退税率为13/15%，电机退税率17% 。

例2 贱金属制管子附件与橡胶制软管是否安装接头退税率均为9% ，拆、合不影响退税 。

例3 环形加热炉，拆成炉底、炉墙、炉顶三大部件分别出口，退税率为 15%，如拆成“钢铁结构件”状态，只能享受9%退税率。

2、加工深度：

例1 带骨冷藏牛肉退税率5%，去骨冷藏牛肉退税率13% 。

例2 辣椒干5%，辣椒粉15%

3、商品用途：

例1 种用油菜籽退税率0%，其他油菜籽退税率5% 。

例2 食品级六偏磷酸钠退税率5%，其他为0% 。

4、商品规格：

例1 电子工业用直径≥30厘米单晶硅棒（按重量计含硅量≥99.99%）退税 率17%，而≥7.5厘米≤30厘米的退税率0% 。

例、包装状态：如1 成套与非成套广告色料退税率均为13% 。